日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科180kg等于多少斤 180kg等于多少磅学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘(p180kg等于多少斤 180kg等于多少磅ìn)办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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